事例Ⅳ　～平成24年度　解答例（３）（予想損益計算書の作成）～

平成24年度の事例Ⅳに関する解答例（案）を説明していきます。

私なりの思考ロジックに基づく解答例（案）を以下に説明しますので、参考としてもらえればと思います。

事例Ⅳ　～平成24年度試験問題一覧～

平成24年度の他の試験問題に関する解説は、以下のページを参照してください。

• 事例Ⅳ　～平成24年度試験問題一覧～

第１問（設問１）

第１問（配点40点）

 

オーナー夫妻から、旧館の改修後の財務内容の変化について意見を求められた。老朽化した旧館の改修は、大浴場の改修、客室専用の露天風呂を新たに設置することを含めた客室の改修などが中心であり、これにより、周辺旅館との競争力が回復できると考えられている。この改修には180,000千円の支出が見積もられている。このうち、50,000千円は手持ちの預金でまかない、残額は金融機関から現在と同じ金利で借り入れることとする。減価償却については定額法により10年（10年後の残存価額はゼロとする）で償却する予定である。
改修工事の結果として、客単価は23,000円となり、年間宿泊者数が初年度は17,000名、2年目以降は18,000名まで回復するとオーナー夫妻は予想している。ただし、上記の改修に伴い、年間の設備保守点検・修繕費は今年度より20％増加、水道光熱費、広告宣伝費はそれぞれ今年度より10％増加することが見込まれている。

 

（設問１）

改修工事の結果として、初年度（ａ）、2年目（ｂ）の年間宿泊者数がオーナー夫妻の予想通りに回復した場合の予想損益計算書を作成せよ（単位：千円）。なお、この期間、営業外収益は発生しないものとする。

 

中小企業診断協会Webサイト（https://www.j-smeca.jp/contents/010_c_/shikenmondai.html）

考え方（設問１）

第１問（設問３）で投資案を評価するために、まずは第１問（設問１）で、旧館を改修して、年間宿泊者数がオーナー夫妻の予想通りに回復した場合の「予想損益計算書」を作成していきます。

問題文に記載されている変化内容が漏れないように一つずつ確認していきます。

売上高

「売上高」は「客単価 × 年間宿泊者数」により算出します。

旧館を改修した結果、客単価は「23,000円」となり、年間宿泊者数が初年度は「17,000名」、2年目以降は「18,000名」まで回復するとオーナー夫妻は予想しているため、売上高は以下の通り変化します。

変動費（変動売上原価）

「変動費（変動売上原価）」は「客単価 × 年間宿泊者数」により算出します。

今回は設備の改修によって「売上高」の「客単価」のアップを実現しますが、サービス（人的）の質やコストの抑制を実施するわけではないため、変動費の「客単価」は変わりません。

今年度の「変動費（変動売上原価）」と「年間宿泊者数」から求めた「客単価」を使用して、「初年度」と「2年目以降」の金額を算出します。

変動費（変動販売費・一般管理費）

「変動費（変動販売費・一般管理費）」は、「変動費（変動売上原価）」と同様の方法により算出します。

販売手数料

リネン・消耗品費

固定費

「固定費」は、問題文中に費用の変動に関する条件が記載されています。

「設備保守点検・修繕費」は今年度より20％増加、「水道光熱費」と「広告宣伝費」はそれぞれ今年度より10％増加することが見込まれているため、以下の通り変化します。

減価償却費

今回の設備改修によって「180,000千円」の支出が見積もられており、その投資は定額法により10年（10年後の残存価額はゼロとする）で償却します。

• 取得価額：180,000千円 ÷ 耐用期間：10年 ＝ 減価償却費：18,000千円

減価償却費は、以下の通り変化します。

支払利息

今回の設備改修によって「180,000千円」の支出が見積もられていますが、「50,000千円」は手持ちの預金でまかない、残額は金融機関から現在と同じ金利で借り入れます。

• 改修工事支出：180,000千円 － 手持ちの預金：50,000千円 ＝ 借入金：130,000千円

「現在と同じ金利で借り入れる」との条件が記載されているため、問題文の「その他補足情報」に記載されている「借入金の金利：平均4％」から支払利息を算出します。

• 借入金：130,000千円 × 借入金の金利：4％ ＝ 支払利息：5,200千円

支払利息は、以下の通り変化します。

損益計算書（詳細）の作成

これまでに説明した内容に基づき「予想損益計算書（詳細）」を作成します。

解答（設問１）

改修工事を実施して予想通りに業績が回復した場合の「予想損益計算書」は以下の通りです。