事例Ⅳ　～平成28年度　解答例（３）（営業CF）～

平成28年度の事例Ⅳに関する解答例（案）を説明していきます。

私なりの思考ロジックに基づく解答例（案）を以下に説明しますので、参考としてもらえればと思います。

事例Ⅳ　～平成28年度試験問題一覧～

平成28年度の他の試験問題に関する解説は、以下のページを参照してください。

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キャッシュ・フロー計算書

「キャッシュ・フロー」とは、「キャッシュ（資金）」の「フロー（流れ）」であり、「資金の収入・支出」を示しています。

企業活動による「資金の収入・支出」の報告資料が「キャッシュ・フロー計算書」であり、「キャッシュ・フロー計算書」は「貸借対照表」や「損益計算書」と同様に、株主を始めとした利害関係者が、企業の経営状況を知るために重要な情報源です。

二次試験では、「貸借対照表」や「損益計算書」から「キャッシュ・フロー計算書」を作成して、経営上の問題がどこにあるかを指摘するというパターンの問題が出題されます。

第２問（設問１）

財務諸表に基づき「営業活動によるキャッシュ・フロー」を求める問題です。

第2問

D社は新しい本社社屋の建設計画を進めており、社屋は用地取得の1年後には完成して引き渡しを受ける予定である。以下の設問に答えよ。

 

（設問１）
前期と当期の財務諸表を用い、空欄に金額を記入して当期の営業活動によるキャッシュフローに関する下記の表を完成せよ。

 

（単位：百万円）
税引前当期純利益	39
減価償却費	（　　　）
減損損失	56
営業外収益	（　　　）
営業外費用	（　　　）
売上債権の増減額	（　　　）
棚卸資産の増減額	（　　　）
仕入債務の増減額	（　　　）
その他	13
小計	（　　　）
利息及び配当金の受取額	－
利息の支払額	▲4
法人税等の支払額	▲35
営業活動によるキャッシュフロー	（　　　）

 

中小企業診断協会Webサイト（https://www.j-smeca.jp/contents/010_c_/shikenmondai.html）

考え方（設問１）

「営業活動によるキャッシュ・フロー」を算出する問題ですが、解答用紙のフォーマットに加減算する項目が記載されており、難易度が低い問題です。

事例Ⅳとしてはラッキー問題ではないかと思いますので、確実に満点を取りたいところです。

Step1．非資金損益項目の調整

非資金損益項目の調整ですが、項目は「減価償却費」のみとなっています。
「減価償却費」は加算するので、以下の通りとなります。

Step2．営業外損益と特別損益の調整

営業外損益と特別損益の調整ですが、費用・損失は加算、収益・利益は減算するので、以下の通りとなります。

Step3．営業活動に関連する資産と負債の増減に関する調整

営業活動に関連する資産と負債の増減に関する調整ですが、資産（売上債権／棚卸資産）は「∓（増加は減算、減少は加算）」して、負債（仕入債務）は「±（増加は加算、減少は減算）」するので、以下の通りとなります。

参考：資産・負債の増減と営業CFの加減算

Step4．投資活動や財務活動に該当しないキャッシュ・フローの調整

今回の問題では「小計」より下の項目については、最初から数値が入っているため考慮不要です。

解答（設問１）

問題文で与えられている財務諸表の数値から「営業活動によるキャッシュ・フロー」を求めると以下の通りとなります。